“避税天堂”沦陷，打击国际避税大网正式拉开

当CRS（Common Reporting Standard）符合新个税法中的反避税规定时，那些在境外开立金融账户转移资产或避税的富人可能面临被补税的情况。

“穷人交税肉，富人避税花式”长期以来一直被人诟病。 然而，从今以后，隐藏着富人巨额财富的避税天堂恐怕将不复存在。

本月以来，中国首次与其他一些国家交换了CRS（海外金融账户共同报告标准）信息。 中国税务机关将对个人境外所得进行管控。 ，要缴纳大笔的个人所得税。

此外，修订后的个人所得税法首次设置反避税条款，将为中国税务机关提供强有力的法律依据。 总之，随着中国打击国际避税的正式开启，隐形富豪将无处遁形。

税务居民身份识别新标准出台

国家税务总局官网信息显示，本月（2018年9月）起，国家税务总局将首次与多个国家（地区）税务机关进行信息互通。

这种信息交换就是“金融账户涉税信息自动交换”。 为打击境外账户避税，经济合作与发展组织（OECD）在2014年G20布里斯班峰会上正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。

它们之间有一个重要的协议，叫做通用报告标准（Common Reporting Standard），简称CRS。 简单来说，就是各国政府相互合作，相互通报本国公民在本国的财产信息，共同打击纳税人偷税漏税、洗钱等行为的一种标准。通过使用不透明的跨国信息。

公开资料显示，早在2017年9月，百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就已首次互通信息。 截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局协定》。

在中国，按照之前的计划，今年9月中国大陆、中国香港、澳门都完成了与其他CRS参与国的首次信息交换，此外还有新加坡、巴哈马、巴林……共计47个国家和地区。

这意味着中国税务机关可以通过这种方式轻松了解和掌握中国税收居民境外资产的收入信息。

具体而言，对于在其他国家或地区金融机构开立账户的中国税收居民，只要财富所在国家（地区）签订了互换协议，居民个人信息和账户收入将转移至财富所在国家（地区）的金融机构。 该机构收集并报告给该国有关政府部门，该国政府与中国有关政府部门交换信息。 这种交换每年进行一次。

交流的信息主要包括以下三个方面：

国家税务总局官网给出的信息交换流程如下：

真正的大事：反避税条款

值得注意的是，CRS交换的信息主要用于核实纳税人是否依法履行纳税义务，信息交换后并不直接征税。 而刚刚通过的新个税法，为加强高净值个人境外金融资产的税收征管提供了有力的法律依据。

也就是说，CRS只是敲门砖，真正的“大动作”是新个税法首次引入的反避税条款。

新个税法第八条

关于反避税规定：

有下列情形之一的，税务机关有权合理调整税收：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，无正当理由减少个人或者其关联方应纳税额的；

（二）居民个人控制的企业，或者居民个人与居民企业共同控制的企业，在实际税负明显较低的国家（地区）设立的企业，无合理经营需要，不得分配、减少应归属于居民个人的利润分配；

（三）个人通过实施其他不具有合理商业目的的安排，获取不当税收利益的。

税务机关依照前款规定进行税收调整，需要加征税款的，应当依法加征税款，加收利息。

据了解，长期以来，我国所得税管理的重点是企业，现有的反避税措施主要针对企业法人。 新个税法首次引入反避税条款，也意味着相关个人避税行为也被纳入反避税体系。

普华永道中国私人客户服务中心合伙人王磊在接受第一财经记者采访时表示，个人反避税条款的出台将防止个人通过不具有合理商业目的的关联交易、离岸结构等特殊情况逃税。安排。 应纳税额。 建议有上述涉税安排的高净值人士积极关注本条款的实施细则，全面审查现有涉税安排的合规性，及早发现潜在的税务风险，并采取必要措施确保个人在新税法下的整体税收合规性。 有效且合规。

“举个简单的例子，中国个人A通过BVI（避税天堂维尔京群岛）壳公司投资海外，只要BVI公司的利润不分配给个人股东，根据现行税法，个人A确实无需纳税；根据反避税条款，中国税务机关可以以受控关联方的名义，将BVI公司取得的不具有商业实质的利润视同个人直接取得的利润征税， ”王雷说。

CRS 将主要影响这些人群

如前所述，CRS影响的人群主要是在境外拥有金融资产的居民个人，包括在境外投资壳公司、在境外购买大额保险、在境外设立家族信托等。

但从先易后难的角度来看，CRS交易所初期的被查纳税人是高收入人群。 多位接受采访的金融律师认为，收入在100万美元以上的高净值人士是此次全球资产透明化进程的主要对象。 CRS虽然不排斥低收入人群，但账户信息的交换会产生海量数据。 即使一些低收入人群不希望自己的资产“透明”，从实际来看影响也不大。

不同国家对不同类型的账户有不同的尽职调查要求和程序，今年一些国家已经开始交换信息。 根据我国去年5月发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，中国版CRS首先对账户余额1美元以上的高净值名人进行排查百万。 完成所有账户的尽职调查，100万美元以下的截止日期为2018年12月31日。

王磊表示，居民身份的确定也与CRS息息相关，中国公民通过简单购买他国护照来逃避CRS申报的时代将结束。 中国新税法向全球公布后，境外金融机构自然不会接受中国公民提供的岛国护照+岛国税收居民证明+30天离境记录，继续凭本人身份报送该公民的CRS信息。闭着眼睛。 去岛国，除非中国公民能提供当年183天的出境记录。 因此，对于使用其他国家护照规避CRS申报的高净值人群，应该尽快认清这一即将到来的变化，并及时应对。

澳洲、新西兰大量华人账号被封

早在一个多月前，就有外媒发布重大消息称，新西兰和澳大利亚各大商业银行冻结了数千个账户，并要求确认账户持有人是否属于外国纳税人，其中还涉及大量中国居民。

国有 Kiwibank 的一位发言人表示，该银行在 5 月底向大约 3000 名客户发出了信函，并给客户 14 天的时间来补充他们所需的海外税务状况信息。

澳大利亚最大的银行澳新银行表示，已在一周内冻结了约200名客户的账户，并将按照税法的要求，每周继续冻结账户。 Westpac 和 BNZ 以实物回应。

事实上，早在6月初比特币避税，新西兰媒体就发布消息称，如果你不提供国外税务信息，新西兰银行将冻结你的账户。 7月1日起，凡未按银行规定补足境外欠款的，一律冻结账户，无一例外。 冻结账户中的资金当然会保留在账户中，但客户无法访问。

目前，澳大利亚和新西兰的银行已经冻结了数千个账户，而且范围还将继续扩大。

值得一提的是，今年9月，中国、澳大利亚和新西兰均首次进入信息交流名单。 所有在澳大利亚开户的非澳大利亚居民的基本信息比特币避税，如姓名、身份证号码、地址、生日、账号、账户余额、每年发生的重大交易，以及银行存款账户、托管账户、保险合同等。中澳两国税务局将共享这些信息。

21万亿美元的资产

“躲”在11个避税天堂

长期以来，不少富豪悄悄将巨额资产转移到国外。 他们看中的地方就是所谓的“避税天堂”，比如巴哈马、开曼群岛、维尔京群岛、卢森堡、瑞士……

为了吸引外资流入，繁荣本国（地区）经济，这些被称为“避税天堂”的国家（地区）有一些共同点：前来注册设立公司只收取极低的年管理费； 信息、持股比例、收入状况等高度保密； 无税或税负极低； 无外汇管制； 松散的监管。 同时，在这些国家（地区）设立的公司得到几乎所有主要国际银行的认可，可以开立银行账户。

于是，一大批想要隐匿财富、逃税甚至洗钱的“隐形富豪”涌入这些避税天堂。

这些有钱人往往会高薪聘请税务行业、私人银行行业、会计行业、投资行业的专业专家，为他们量身定制跨国并购、地下钱庄、影子公司、比特币交易等项目，让他们规避风险。监督。 实质上完成资产转移。

事实上，这样的避税和监管问题并不仅仅存在于中国。

根据哥本哈根大学、加州大学伯克利分校和美国经济研究平台国家经济研究局 (NBER) 三位经济学家对全球企业每年 11.515 万亿美元利润的分析， 85% 由本地公司创造，其余 15% 由外资控股公司创造。

然而，在外国公司赚取的 1.703 万亿美元利润中，近 40%（总计 6160 亿美元）已转移到本国以外的其他税收管辖区。

其中，92% 被转移到 11 个国家，这些国家随后获得了臭名昭著的避税天堂称号。 美国是利润转移最大的国家，利润转移达 1,420 亿美元，其次是英国，为 610 亿美元，德国为 550 亿美元。 这三个国家也是巴拿马文件中利润转移到避税天堂损失最大的国家。

对于较小的国家，转移到国家的利润几乎与该国所有企业利润的总和一样多，这正是避税天堂对他们具有吸引力的原因。 与较大的经济体相比，百慕大的本地利润为 96%，加勒比地区为 95%，马耳他为 86%，尽管爱尔兰、瑞士和新加坡等国家仍有超过 50% 的利润转移到国内。

这些避税天堂的资产估计超过 21 万亿美元，其中大部分不在税务人员的管辖范围内。

在个人财富方面，根据《商业内幕》去年9月援引世界银行数据，全球GDP总量约为75.6万亿美元，这意味着超级富豪们隐藏了约7.5万亿美元的财富。

形势严峻，CRS的出台正是为了打击此类境外账户避税行为。 可能有人会说，把资产转移到非CRS成员国就够了。 据了解，暂时不签约，不代表以后不会签约。 现在有一个信息交换标准。 只要签了协议，随时可以交换信息。

综合自中国基金报（chinafundnews）、券商中国（quanshangcn）、腾讯财经报（QQstock）